İÇİNDEKİLER
I. TARİHÇE................................................................................................................................. 3
II. VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNİN BÜTÇE GELİRLERİ İÇİNDEKİ YERİ .................... 5
III. AMERİKA BİRLEŞİK DEVLETLERİNDE VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ ................. 10
IV. BAZI AVRUPA BİRLİĞİ(AB) ÜYESİ ÜLKELERDE VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ UYGULAMASI 14
V. VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ İNCELEMESİ ............................................................... 23
1. VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNİN KONUSU .............................................................. 25
1.1. Kanun Maddesi ............................................................................................................ 25
1.2. Kanun Maddesi Gerekçesi ........................................................................................... 25
1.3. Kanun Maddesi İle İlgili Açıklama .................................................................................. 27
1.4. Kanun Maddesi İle İlgili Genel Tebliğ ............................................................................ 28
1.5. Kanun Maddesi İle İlgili Özelgeler ................................................................................. 29
1.6. Kanun Maddesi İle İlgili Yargı Kararı ............................................................................. 33
2. VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNDE VERGİYİ DOĞURAN OLAY VE VERGİ İLE İLGİLİ TANIMLAR 34
2.1. Kanun Maddesi ........................................................................................................... 34
2.2. Kanun Maddesi Gerekçesi .......................................................................................... 34
2.3. Kanun Maddesi İle İlgili Açıklama ................................................................................. 36
2.3.1. Veraset ve İntikal Vergisi Kanununda Yer Alan Vergilendirmeye İlişkin Tanımlar 36
2.3.1.1. Kişi ........................................................................................................... 36
2.3.1.2. Mal ........................................................................................................... 36
2.3.1.3. Mamelek .................................................................................................. 36
2.3.1.4. Veraset ..................................................................................................... 36
2.3.1.5. Miras (tereke) ........................................................................................... 37
2.3.1.6. Mirasçı ...................................................................................................... 37
2.3.1.7. Vasiyet ...................................................................................................... 37
2.3.1.8. Miras Mukavelesi ...................................................................................... 37
2.3.2. Veraset ve İntikal Vergisi Kanununda Vergiyi Doğuran Olay ................... 37
2.3.2.1. Ölüm ......................................................................................................... 39
2.3.2.2. Gaiplik ....................................................................................................... 39
2.3.2.3. İvazsız İntikal (Bağış) ................................................................................. 39
2.4. Kanun Maddesi İle İlgili Genel Tebliğ ........................................................................... 39
2.5. Kanun Maddesi İle İlgili Sirküler ................................................................................... 41
2.6. Kanun Maddesi İle İlgili Özelgeler ................................................................................ 43
2.7. Kanun Maddesi İle İlgili Yargı Kararı ............................................................................ 46
3. VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNDE MUAFİYETLER .................................................... 47
3.1. Kanun Maddesi ............................................................................................................ 47
3.2. Kanun Maddesi Gerekçesi ........................................................................................... 47
3.3. Kanun Maddesi İle İlgili Açıklama ................................................................................. 49
3.4. Kanun Maddesi İle İlgili Genel Tebliğ ........................................................................... 50
3.5. Kanun Maddesi İle İlgili Özelgeler ................................................................................ 51
3.6. Kanun Maddesi İle İlgili Yargı Kararı ............................................................................ 53
4. VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNDE İSTİSNALAR ....................................................... 54
4.1. Kanun Maddesi ........................................................................................................... 54
4.2. Kanun Maddesi Gerekçesi .......................................................................................... 56
4.3. Kanun Maddesi İle İlgili Açıklama ................................................................................. 61
4.4. Kanun Maddesi İle İlgili Genel Tebliğler ....................................................................... 63
4.4.1. 1 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği .................... 63
4.4.2. 35 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği .................. 66
4.4.3. 36 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği .................. 66
4.4.4. 37 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ................. 67
4.4.5. 38 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği .................. 67
4.4.6. 39 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ................. 68
4.4.7. 40 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ................. 68
4.5. Kanun Maddesi İle İlgili İç Genelgeler .......................................................................... 69
4.5.1. 6 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu İç Genelgesi ..................... 69
4.5.2. 1996/3 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu İç Genelgesi ........... 69
4.5.2. 1997/2 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu İç Genelgesi ........... 70
4.6. Kanun Maddesi İle İlgili Sirküler ................................................................................... 71
4.7. Kanun Maddesi İle İlgili Özelgeler ................................................................................ 73
4.8. Kanun Maddesi İle İlgili Yargı Kararları ........................................................................ 74
5. VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ KANUNU DIŞINDAKİ MUAFİYET VE İSTİSNA DÜZENLEMELERİ 76
5.1. Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Dışındaki Kanunlar ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Yer Alan Veraset ve İntikal Vergisi İle İlgili Muafiyet ve İstisna Düzenlemeleri................................................................................. 76
5.2. Türkiye ve Avrupa Birliği Katılım Öncesi Yardım Aracı (IPA) Çerçeve Anlaşmasında Veraset ve İntikal Vergisi İstisnası 80
6. VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNDE MÜKELLEF ......................................................... 82
6.1. Kanun Maddesi ........................................................................................................... 82
6.2. Kanun Maddesi Gerekçesi .......................................................................................... 82
6.3. Kanun Maddesi İle İlgili Açıklama ................................................................................. 82
6.4. Kanun Maddesi İle İlgili Genel Tebliğ ........................................................................... 84
6.5. Kanun Maddesi İle İlgili Özelgeler ................................................................................ 85
6.6. Kanun Maddesi İle İlgili Yargı Kararları ........................................................................ 86
7. VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNDE TEKLİF MAHALLİ ............................................... 87
7.1. Kanun Maddesi ........................................................................................................... 87
7.2. Kanun Maddesi Gerekçesi .......................................................................................... 87
7.3. Kanun Maddesi İle İlgili Açıklama ................................................................................. 88
7.4. Kanun Maddesi İle İlgili Genel Tebliğ ........................................................................... 88
7.5. Kanun Maddesi İle İlgili Özelgeler ................................................................................ 88
7.6. Kanun Maddesi İle İlgili Yargı Kararı ............................................................................ 90
8. VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNDE BEYANNAME........................................................ 91
8.1. Kanun Maddesi ........................................................................................................... 91
8.2. Kanun Maddesi Gerekçesi .......................................................................................... 92
8.3. Kanun Maddesi İle İlgili Açıklama ................................................................................. 93
8.3.1. Genel Açıklama ............................................................................................... 93
8.3.2. Beyannameye Eklenmesi Gereken Belgeler ................................................ 95
8.4. Kanun Maddesi İle İlgili Genel Tebliğler ........................................................................ 96
8.4.1. 1 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ................... 96
8.4.2. 28 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ................. 96
8.5. Kanun Maddesi İle İlgili Özelgeler .............................................................................. 101
8.6. Kanun Maddesi İle İlgili Yargı Kararı .......................................................................... 101
9. VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNDE BEYANNAMENİN VERİLECEĞİ YER ............... 103
9.1. Kanun Maddesi ......................................................................................................... 103
9.2. Kanun Maddesi Gerekçesi ........................................................................................ 103
9.3. Kanun Maddesi İle İlgili Açıklama ............................................................................... 103
9.4. Kanun Maddesi İle İlgili Genel Tebliğ ......................................................................... 103
9.5. Kanun Maddesi İle İlgili Özelge .................................................................................. 104
10. VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNDE BEYANNAMENİN VERİLME SÜRESİ ............ 105
10.1. Kanun Maddesi ........................................................................................................ 105
10.2. Kanun Maddesi Gerekçesi ....................................................................................... 105
10.3. Kanun Maddesi İle İlgili Açıklama .............................................................................. 107
10.3.1. Genel Açıklama ............................................................................................ 107
10.3.2. Beyannamelerin Süresinden Sonra Verilmesi Durumunda Usulsüzlük Cezası Uygulaması 108
10.4. Kanun Maddesi İle İlgili Genel Tebliğler ................................................................... 108
10.4.1. 1 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ............... 108
10.4.2. 28 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ............. 109
10.4.3. 33 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ............. 110
10.5. Kanun Maddesi İle İlgili İç Genelge .......................................................................... 111
11. VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNDE MATRAH VE İLK TARHİYAT ............................ 115
11.1. Kanun Maddesi ....................................................................................................... 115
11.2. Kanun Maddesi Gerekçesi ...................................................................................... 116
11.3. Kanun Maddesi İle İlgili Açıklama ............................................................................. 118
11.3.1. Genel Açıklama ........................................................................................... 118
11.3.2. Veraset ve İntikal Vergisi Matrahının Tespitinde İndirilebilecek Borç ve Giderler 120
11.3.3. İntikal Eden Mallarda Değerleme Ölçüleri ............................................... 121
11.4. Kanun Maddesi İle İlgili Genel Tebliğler ................................................................... 122
11.4.1. 16 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ............. 122
11.4.2. 17 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ............. 128
11.4.3. 18 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ............. 129
11.4.4. 19 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ............. 131
11.4.5. 20 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ............. 132
11.4.6. 22 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ............. 133
11.5. Kanun Maddesi İle İlgili İç Genelgeler ...................................................................... 135
11.5.1. 2002/1 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu İç Genelgesi ....... 135
11.5.2. 1997/1 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu İç Genelgesi ....... 136
11.5.3. 1996/4 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu İç Genelgesi ....... 137
11.5.4. 1996/2 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu İç Genelgesi ....... 137
11.5.5. 1 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu İç Genelgesi ................ 139
11.5.6. 2 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu İç Genelgesi ................ 140
11.6. Kanun Maddesi İle İlgili Sirküler ............................................................................... 140
11.7. Kanun Maddesi İle İlgili Özelgeler ............................................................................ 141
11.8. Kanun Maddesi İle İlgili Yargı Kararları .................................................................... 143
12. VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNDE DEĞERLEME GÜNÜ ........................................ 146
12.1. Kanun Maddesi ....................................................................................................... 146
12.2. Kanun Maddesi Gerekçesi ...................................................................................... 146
12.3. Kanun Maddesi İle İlgili Açıklama ............................................................................. 146
12.4. Kanun Maddesi İle İlgili Özelge ................................................................................ 147
12.4. Kanun Maddesi İle İlgili Yargı Kararı ......................................................................... 147
13. VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNDE TENZİL OLUNABİLECEK BORÇLAR VE MASRAFLAR 148
13.1. Kanun Maddesi ....................................................................................................... 148
13.2. Kanun Maddesi Gerekçesi ...................................................................................... 148
13.3. Kanun Maddesi İle İlgili Açıklama ............................................................................. 149
13.4. Kanun Maddesi İle İlgili Genel Tebliğ ....................................................................... 149
13.5. Kanun Maddesi İle İlgili Özelge ................................................................................ 151
14. VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNDE İHTİLAFLI BORÇLAR ..................................... 152
14.1. Kanun Maddesi ........................................................................................................ 152
14.2. Kanun Maddesi Gerekçesi ...................................................................................... 152
14.3. Kanun Maddesi ile İlgili Açıklama ............................................................................. 152
14.4. Kanun Maddesi İle İlgili Genel Tebliğ ....................................................................... 153
14.5. Kanun Maddesi İle İlgili Özelge ................................................................................ 153
14.6. Kanun Maddesi İle İlgili Yargı Kararları..................................................................... 154
15. VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNDE VERGİNİN TARHI ........................................... 156
15.1. Kanun Maddesi ........................................................................................................ 156
15.2. Kanun Maddesi Gerekçesi ...................................................................................... 156
15.3. Kanun Maddesi ile İlgili Açıklama ............................................................................. 156
16. VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNDE YÜRÜRLÜKTEN KALDIRILAN MADDE.......... 158
16.1. Kanun Maddesi ....................................................................................................... 158
16.2. Kanun Maddesi İle İlgili Açıklama.............................................................................. 158
17. VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNDE VERGİ TARİFESİ ............................................. 158
17.1. Kanun Maddesi ....................................................................................................... 158
17.2. Kanun Maddesi Gerekçesi ...................................................................................... 159
17.3. Kanun Maddesi İle İlgili Açıklama ............................................................................. 160
17.4. Kanun Maddesi İle İlgili Genel Tebliğ ....................................................................... 162
17.4.1. 28 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ............. 162
17.4.2. 30 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ............. 164
17.4.3. 31 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ............. 164
17.4.4. 32 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ............. 165
17.4.5. 33 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ............. 166
17.4.6. 34 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ............. 166
17.4.7. 35 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ............. 167
17.4.8. 36 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ............. 167
17. 4. 9. 37 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ........... 168
17.4.10. 38 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ........... 169
17.4.11. 39 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ............ 169
17.4.12. 40 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ............ 170
17.5. Kanun Maddesi İle İlgili İç Genelge .......................................................................... 171
18. VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNDE TEMİNAT .......................................................... 172
18.1. Kanun Maddesi ....................................................................................................... 172
18.2. Kanun Maddesi Gerekçesi ...................................................................................... 172
18.3. Kanun Maddesi İle İlgili Açıklama ............................................................................. 173
18.4. Kanun Maddesi İle İlgili Genel Tebliğ ....................................................................... 176
18.4.1. 1 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ............... 176
18.4.2. 28 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ............. 178
18.5. Kanun Maddesi İle İlgili İç Genelge .......................................................................... 181
18.6. Kanun Maddesi İle İlgili Yargı Kararı ........................................................................ 183
19. VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNDE İHTİYAT TEDBİRLERİ .................................... 184
19.1. Kanun Maddesi ....................................................................................................... 184
19.2. Kanun Maddesi Gerekçesi....................................................................................... 184
19.3. Kanun Maddesi İle İlgili Açıklama.............................................................................. 185
19.4. Kanun Maddesi İle İlgili Genel Tebliğ........................................................................ 185
20. VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNDE ÖDEME ZAMANI ............................................. 186
20.1. Kanun Maddesi ....................................................................................................... 186
20.2. Kanun Maddesi Gerekçesi ...................................................................................... 186
20.3. Kanun Maddesi İle İlgili Açıklama ............................................................................. 188
20.4. Kanun Maddesi İle İlgili Genel Tebliğ ....................................................................... 189
20.4.1. 21 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği............... 189
20.4.2. 28 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği.............. 190
20.5. Kanun Maddesi İle İlgili İç Genelge........................................................................... 191
20.6. Kanun Maddesi İle İlgili Özelgeler............................................................................. 192
20.7. Kanun Maddesi İle İlgili Yargı Kararı......................................................................... 194
21. VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNDE MÜKELLEFİYETİN BAŞLANGICI .................. 195
21.1. Kanun Maddesi ....................................................................................................... 195
21.2. Kanun Maddesi Gerekçesi ...................................................................................... 195
21.3. Kanun Maddesi İle İlgili Açıklama.............................................................................. 196
21.4. Kanun Maddesi İle İlgili Genel Tebliğ........................................................................ 198
21.5. Kanun Maddesi İle İlgili İç Genelgeler....................................................................... 199
21.5.1. 2000/1 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu İç Genelgesi......... 199
21.5.2. 2007/1 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu İç Genelgesi........ 201
21.6. Kanun Maddesi İle İlgili Özelge................................................................................. 202
21.7. Kanun Maddesi İle İlgili Yargı Kararı.......................................................................... 204
22. VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNDE GAİBİN ZUHURU............................................. 205
22.1. Kanun Maddesi......................................................................................................... 205
22.2. Kanun Maddesi Gerekçesi....................................................................................... 205
22.3. Kanun Maddesi İle İlgili Açıklama ............................................................................. 205
22.4. Kanun Maddesi İle İlgili Özelge................................................................................. 206
22.5. Kanun Maddesi İle İlgili Yargı Kararı......................................................................... 206
23. VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNDE MİRASÇILIKLARI SABİT OLANLAR............. 207
23.1. Kanun Maddesi ....................................................................................................... 207
23.2. Kanun Maddesi Gerekçesi....................................................................................... 207
23.3. Kanun Maddesi İle İlgili Özelge................................................................................. 207
23.4. Kanun Maddesi İle İlgili Yargı Kararı......................................................................... 208
24. VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNDE BANKALARDAKİ KİRALIK KASALAR MUHTEVİYATININ TESPİTİ 209
24.1. Kanun Maddesi........................................................................................................ 209
24.2. Kanun Maddesi Gerekçesi....................................................................................... 209
24.3. Kanun Maddesi İle İlgili Açıklama.............................................................................. 209
24.4. Kanun Maddesi İle İlgili Genel Tebliğ........................................................................ 209
24.5. Kanun Maddesi İle İlgili Özelgeler............................................................................. 210
25. VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNDE KALDIRILAN HÜKÜMLER.............................. 213
26. VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNDE MUVAKKAT MADDELER................................. 213
26.1. Kanun Maddesi........................................................................................................ 213
26.2. Kanun Maddesi........................................................................................................ 214
27. VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNDE GEÇİCİ 3. MADDE .......................................... 214
28. VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNDE YÜRÜRLÜK MADDELERİ............................... 214
28.1. Kanun Maddesi ....................................................................................................... 214
28.2. Kanun Maddesi ....................................................................................................... 214
15 SORUDA VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ.................................................................... 215
KAYNAKÇA ........................................................................................................................... 221