GAYRİMENKUL REHBERİ (4. BASKI)
İÇİNDEKİLER
BİRİNCİ BÖLÜM
GENEL AÇIKLAMALAR
I- GAYRİMENKUL KAVRAMI, TANIMI VE GAYRİMENKUL SAYILAN MAL VE HAKLAR......................
A- GAYRİMENKUL KAVRAMI VE TANIMI
1- Gayrimenkul Kavramı
2- Gayrimenkul Tanımı
B- GAYRİMENKUL SAYILAN MAL VE HAKLAR
1- Arazi
2- Tapu Kütüğünde Ayrı Sayfaya Kaydedilen Bağımsız ve Sürekli Haklar
a) Üst Hakkı
b) Kaynak Hakkı
3- Kat Mülkiyeti Kütüğüne Kayıtlı Bağımsız Bölümler
II- GAYRİMENKUL SATIŞ VAADİ SÖZLEŞMESİ
A- TANIM
1- Hukuki Niteliği
2- Şekli
3- Hükmü
4- Tapuya Şerh Verilmesi
a) Satış Vaadinin Şerhi İçin Tapu Sicil Müdürlüğü’ne Verilmesi Gereken Belgeler
b) Tescil İstem Belgesinin Yazımı
c) Tapuya Şerhi
d) İşlemin Mali Boyutu
B- BORCUN İFASI
C- BORCUN İFA EDİLMEMESİNİN SONUÇLARI
D- TAPUSUZ GAYRİMENKULLERDE MÜLKİYETİ NAKİL BORCU
III- GAYRİMENKULÜN BAĞIŞLANMASI
A- BAĞIŞLAMANIN TANIMI, UNSURLARI VE HUKUKİ NİTELİĞİ
1- Bağışlamanın Tanımı
2- Bağışlamanın Unsurları
3- Bağışlamanın Hukuki Niteliği
B- BAĞIŞ İŞLEMİ İÇİN TAPU SİCİL MÜDÜRLÜĞÜ TARAFINDAN İSTENEN BELGELER
1- Resmi Senedin Yazımı
2- Tapuya Tescili
3- Tapu Senedinin Yazımı
4- İşlemin Mali Boyutu
5- Bağış Resmi Senedi Örnekleri
a) Bağış
b) Kat İrtifaklı Meskenin Bağışı (Örnek)
c) Rücu Şartı İle Bağışlama (Örnek)
d) Kuru Mülkiyet Bağışı (Örnek)
C- BAĞIŞLAMANIN HÜKÜMLERİ
D- BAĞIŞLAMANIN SONA ERMESİ
1- Bağışlayanın Ölümü
2- Bağışlayanın Bağışlamadan Dönmesi
3- Bağışlayanın Mirasçılarının Bağışlamadan Dönmesi
4- Bağışlamanın İptali
IV- İNTİFA (YARARLANMA) HAKKI VERİLMESİ
A- İNTİFA HAKKININ TANIMI VE UNSURLARI
1- İntifa Hakkının Tanımı
2- İntifa Hakkının Unsurları
B- İNTİFA HAKKININ İKTİSABI
1- Tesisen İktisap
a) Gayrimenkul Üzerinde
b) Menkul Üzerinde
c) Haklar Üzerinde
d) Malvarlığı Üzerinde
2- Aslen İktisap
a) Kanuni İntifa Hakkının İktisabı
b) İntifa Hakkının Zamanaşımı İle İktisabı
c) İntifa Hakkının Mahkeme İlamı İle İktisabı
C- İNTİFA HAKKININ KURULMASI
1- Gerekli Olan Belgeler
2- Sözleşmeyle Kurulan İntifa Hakkı
3- Kanuni İntifa Hakkı
4- Mahkeme Kararıyla Kurulan İntifa Hakkı
5- İntifa Hakkında Süre ve Bedel
6- Resmi Senet Örneği
7- Tapuya Tescili
8- İntifa Hakkı Kullanımının Devri
9- Kuru Mülkiyet Sahibi Taşınmazı Kiraya Veremez
10- İşlemin Mali Boyutu
D- İNTİFA HAKKININ SONA ERMESİ
1- Gayrimenkul Üzerindeki İntifada Sona Erme
a) Gayrimenkulün Tamamen Ortadan Kalkması
b) Kamulaştırma (İstimlak)
c) Mahkeme Kararı
d) Cebri İcra
e) Ölüm, İnfisah, Süre
f) Terkin İle Sona Erme
2- İntifa Hakkının İntikalinde, Veraset ve İntikal Vergisi Ödenmesi
3- Menkuller ve Alacaklar Üzerindeki İntifa Hakkının Sona Ermesi
4- İntifa Hakkı Hangi Hallerde Terkin Edilir
a) Yapılacak İşlemler
b) Tescil İstem Belgesinin Yazımı
c) Terkin Şekli
d) İşlemin Mali Boyutu
E- İNTİFA HAKKININ SONA ERMESİNİN SONUÇLARI
1- Geri Verme Borcu
2- İntifa Konusunun Geri Verilmesinde Hak Sahibinin Sorumluluğu
3- İntifa Hakkı Sahibinin Masrafları Talep Hakkı
4- Söküp Alma Hakkı
F- İNTİFA HAKKININ HÜKÜMLERİ
1- İntifa Hakkı Sahibinin Hakları
a) İntifa Konusu Mala Zilyed Olma Yetkisi
b) İntifa Konusu Malı Kullanma Yetkisi
c) İntifa Konusu Malın Semerelerini ve Gelirlerini Elde Etme Yetkisi
d) İntifa Konusu Malı İdare Yetkisi
e) Resmi Defter Tutulmasını Talep Yetkisi
f) İntifa Konusu Üzerinde Tasarruf Yetkisi
2- İntifa Hakkı Sahibinin Mükellefiyeti
a) Bakım ve Koruma Mükellefiyeti
b) Muhafaza ve İşletme Masrafları İle Vergileri Ödeme Mükellefiyeti
c) İntifa Konusu Malı Sigorta Ettirme Mükellefiyeti
3- Malikin Hakları
a) İntifa Konusu Üzerinde Tasarruf Yetkisi
b) Nezaret Yetkisi
c) Teminat İsteme Yetkisi
d) İntifa Hakkı Sahibinin İntifa Konusu Eşya Üzerindeki Zilyedliğine Son Verilmesini Talep Yetkisi
e) Resmi Defter Tutulmasını Talep Yetkisi
f) İdareye Katılma Yetkisi
4- Malikin Mükellefiyetleri
a) Özdeğeri Koruma Tedbirleri
b) İntifa Konusu Malın Özdeğerine İlişkin Önemli Masraflar
c) Alacak Üzerinde İntifada İdareye Katılma
V- TRAMPA
A- TRAMPANIN TANIMI, UNSURLARI VE HUKUKİ NİTELİĞİ
1- Trampanın Tanımı
2- Trampanın Unsurları
3- Trampanın Hukuki Niteliği
B- TRAMPA İŞLEMİ İÇİN TAPU SİCİL MÜDÜRLÜĞÜNCE İSTENECEK BELGELER
1- Resmi Senedin Yazımı
2- Tapuya Tescili
3- Tapu Senedinin Yazımı
4- İşlemin Mali Boyutu
5- Trampa Resmi Senedi Örnekleri
a) Şirket Taşınmazının Trampası
b) Bedel Farkı Gözetmeksizin Trampa
c) Trampa ve Kanuni İpotek Tesisi
VI- KAT İRTİFAKINDAN KAT MÜLKİYETİNE GEÇİLMESİ
A- GENEL AÇIKLAMA
1- Gerekli Belgeler
2- Tescil İstem Belgesinin Yazımı
3- Tapuya Tescili
4- Tapu Senedinin Yazımı
B- CİNS DEĞİŞİKLİĞİ HARCININ ÖDENMESİ
C- CİNS DEĞİŞİKLİĞİ İŞLEMLERİNDE CEZALI HARÇ TAHSİLİ
VII- TAPU SİCİLİ
A- TAPU SİCİLİNE HAKİM OLAN İLKELER
1- Aynilik İlkesi
2- Tescil İlkesi
3- Sebebe Bağlılık İlkesi
4- Talep İlkesi
5- Açıklık İlkesi
6- Güven İlkesi
7- Devletin Sorumluluğu İlkesi
B- TAPU SİCİLİNE YAZILMASI GEREKEN VE YAZILMASI GEREKMEYEN TAŞINMAZ MAL VE HAKLAR
1- Yazılması Gereken Taşınmaz Mal ve Haklar
2- Yazılması Gerekmeyen Taşınmaz Mal ve Haklar
C- HAK SAHİBİNİN BELİRLENMESİ
1- Gerçek Kişilerce Yapılan İstemler
2- Tüzel Kişiler Adına Yapılan İstemler
D- TASARRUF YETKİSİNİN BELİRLENMESİ
E- TAPU SİCİLİNİN İNCELENMESİ, BİLGİ VE KAYIT ÖRNEĞİ İSTENMESİ
1- Genel Açıklama
2- Avukatların Tapu Sicilini İnceleme Yetkileri
3- Avukatlık Ortaklıkları
4- Resmi Kurum ve Tüzel Kişi Temsilcileri
5- Bankaların Bilgi ve Belge İstemeleri
6- Tapu Sicilinin Bilimsel Amaçla İncelenmesi
7- Kadastro Görevlilerinin Tapu Sicilini İncelemeleri
8- Sicil ve Belgelerin Asıllarının Daire Dışına Çıkarılması
9- Mahkemelerce İstenen Evrak ve Bilgi
10- Kanun veya Tüzükleri Gereği Görevli ve Yetkili Kılınmış Kişilerin Suç Araştırma veya Soruşturma Kapsamında Bilgi ve Belge İstemeleri
11- Faksla Bilgi ve Belge İstenilmesi
12- Nüfus Bilgisi Verilmesi
13- Adres Verilmesi
14- Tapu Senedi Verilmesi
a) Şüpheli Tapu Senet ve Kayıtları
b) Mal Sahiplerine Verilecek Tapu Senet ve Haritaları
c) Vakıf Yerlerin Tapu Senetlerinde de Gösterilmesi
d) Tapu Senetlerine İktisabın Kısaca Yazılması
15- İpotek Belgesi Verilmesi
16- Resmi Senet Örneği ve Harç Makbuzu Örneğinin Verilmesi
17- Bağımsız Bölümlerin Yüzölçümleri Hakkında Bilgi İstenmesi
18- İlgisiz Kişilere Bilgi, Belge Verilmesi Sorumluluk Getirir
19- İşlemin Mali Boyutu
İKİNCİ BÖLÜM
GAYRİMENKUL ALIM-SATIMI
I- GENEL AÇIKLAMA
II- GAYRİMENKUL ALIM-SATIMINDA DİKKAT EDİLECEK NOKTALAR
A- GAYRİMENKUL ALIMINDA DİKKAT EDİLECEK NOKTALAR
1- Gayrimenkulün Eski Vergi Borcu
2- Gayrimenkulün Tapudaki Değeri
a) Gelir Vergisi Yönünden
b) Harç Yönünden
3- Emlak Vergisi Bildirimi
4- Eşe ve Çocuğa Alınan Gayrimenkul
B- GAYRİMENKUL SATIŞINDA DİKKAT EDİLECEK NOKTALAR
1- Gayrimenkulün Tapudaki Satış Değeri
2- Gayrimenkulün Gerçek Satış Değerinin Düşük Olması
3- Ödenecek Harç
4- Satış Kazancının Vergilendirilmesi
a) Miras ya da Bağış
b) Beş Yıl İçinde Satılırsa
5- Ticari İşletmelerin Gayrimenkulü
6- Satışın Belediyeye Bildirilmesi
III- GAYRİMENKUL ALIM-SATIMINDA TAPU İŞLEMLERİ İÇİN BAŞVURU
A- ALICI VE SATICININ HAZIRLAYACAĞI BELGELER
B- TAPU SİCİLİNE BAŞVURU
1- Başvurunun Şekli
2- Başvurudan (İstemden) Vazgeçme
3- Tapu Memuru Tarafından Yapılacak İşlemler
4- Küçük ve Kısıtlılar İle Yabancı Uyrukluların Durumu
5- Gayrimenkul Üzerinde Haciz, Tedbir, Şerh ya da Kısıtlama Bulunması
C- TAPU İŞLEMLERİ SIRASINDA TANIK BULUNDURULMASI GEREKEN HALLER
1- Taraflardan Biri veya Birkaçı İmza Bilmiyorsa
2- Taraflardan Biri veya Birkaçı Okuma Yazma Bilmiyorsa
3- Taraflardan Biri veya Birkaçı Sağır, Kör veya Dilsiz İse
4- Tarafların Kimliğinde Kuşkuya Düşülmüş İse
5- Ölünceye Kadar Bakma Akitlerinde
6- Kanunların Öngördüğü İşlemlerde
D- TAPU İŞLEMLERİNDE DOKTOR RAPORUNUN ARANDIĞI DURUMLAR
E- ŞİRKETLERİN TAPU İŞLEMLERİ
1- Genel Açıklama
2- Şirketlerin Temsili ve Yetki Belgeleri
3- Yetki Belgelerinin Geçerlik Süresi
4- Şirketlere Ayni Sermaye Konulması
5- Tescili Talep Hak ve Yetkisi
a) Şirketin Tescil Talebi
b) Ortağın Tescil Talebi
c) Ayni Sermaye Taahhüdü Resmi Senedi
d) Ayni Sermaye Taahhüdü Tescil İstem Belgesi
6- Ayni Sermaye İçin İhtiyati Tedbir İstemi
7- Şirket Anasözleşmesinde Yer Almayan Ayni Sermaye ve Kurulmuş Şirkete Ayni Sermaye Konması
8- Ayni Sermayede Harç
F- TAPU İŞLEMLERİNDE DÜZELTME (TASHİH)
1- Düzeltme Kavramı ve Tanımı
2- Düzeltme İçin Müdürlükçe İstenen Belgeler
3- Tescil İstem Belgesinin Yazımı
4- Tapuya Tescili
5- Tapu Senedinin Yazımı
6- Harç
G- YABANCILARIN TÜRKİYE’DE GAYRİMENKUL EDİNİMLERİ
1- Yasal Düzenleme
2- Yabancı Uyruklu Gerçek Kişilerin Gayrimenkul Edinebilmelerinde ve Bu Kişiler Lehine Sınırlı Ayni Hak Tesis Edilmesinde Uyulacak İlkeler
3- Yabancı Tüzel Kişilerin Gayrimenkul Tasarruflarında Ve Bu Kişiler Lehine Sınırlı Ayni Hak Tesis Edilmesinde Uyulacak İlkeler
4- Yabancıların Gayrimenkul Edimine İlişkin Düzenleme ile Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu Arasındaki Çelişki
IV- GAYRİMENKUL ALIM-SATIM DEĞERİNİN KAÇ YTL BEYAN EDİLMESİ GEREKTİĞİ
A- GENEL AÇIKLAMA
B- SATIŞ BEDELİNİN EMLAK VERGİSİ DEĞERİNDEN DÜŞÜK OLMASI HALİ
C- GERÇEK SATIŞ BEDELİNİN EMLAK VERGİSİ DEĞERİNDEN DÜŞÜK OLDUĞU DURUMLARDA SATIŞ BEDELİNİN TAPUYA AYRICA YAZDIRILMASI
V- GAYRİMENKUL ALAN VE SATANIN BELEDİYEYE YAPACAĞI BİLDİRİM
A- GAYRİMENKUL ALANIN BELEDİYEYE YAPACAĞI BİLDİRİM
B- GAYRİMENKUL SATANIN BELEDİYEYE YAPACAĞI BİLDİRİM
VI- GAYRİMENKUL SATIŞ KAZANÇLARININ VERGİLENDİRİLMESİ VE BEYANI
A- GENEL AÇIKLAMA
B- KURUMLARIN GAYRİMENKUL SATIŞ KAZANCI İSTİSNASI
1- 21.06.2006 Tarihi Öncesi Döneme İlişkin Uygulama
a) İstisnadan Yararlanabilme Koşulları
b) İstisnadan Yararlanacak Olan Mükellefler
c) KDV İle Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi İstisnası Uygulaması
2- 20.06.2006 Tarihinden Sonraki Döneme İlişkin Uygulama
a) İstisnadan Yararlanabilecek Olan Mükellefler
b) İstisnaya Konu Olacak Gayrimenkuller
c) İstisnadan Yararlanabilme Koşulları
d) Eski ve Yeni Düzenlemenin Karşılaştırılması
e) İstisnaya İlişkin Olarak Diğer Kanunlarda Yer Alan Düzenlemeler
C- GERÇEK KİŞİLERİN GAYRİMENKUL SATIŞ KAZANÇLARI
1- Vergilendirilecek Kazançlar
2- Vergilendirilmeyecek Kazançlar
D- DEĞER ARTIŞ KAZANCININ HESAPLANMASI
1- Değer Artışında Safi Kazanç
2- Elden Çıkarmanın Ne Anlama Geldiği
3- İktisap (Edinme) Bedeli
4- Elden Çıkarma Bedeli
5- İstisna Tutarı
E- GAYRİMENKUL SATIŞ KAZANCININ BEYANI VE VERGİNİN ÖDENMESİ
1- Genel Açıklama
2- Türkiye’de Yerleşik Olanlar
3- Türkiye’de Yerleşik Olmayanlar
F- BEYANNAMENİN DOLDURULMASI, İNDİRİMLER VE ÖDENECEK VERGİNİN HESAPLANMASI
1- Beyannamenin Doldurulması
2- Gelir Vergisi Tarifesi
3- Beyan Edilen Gelirden Yapılabilecek Sigorta Primi, Bireysel Emeklilik Katkı Payı, Bağış-Yardım, Eğitim ve Sağlık Harcamaları İle İlgili İndirimler
a) Sigorta Primleri ve Bireysel Emeklilik Katkı Payları
b) Eğitim ve Sağlık Harcamaları
c) Sponsorluk Harcamaları
d) Bağış ve Yardımlar
G- ÖRNEK UYGULAMA
VII- MİRAS KALAN YA DA BAĞIŞ YOLU İLE EDİNİLEN ARSANIN KAT KARŞILIĞINDA MÜTEAHHİDE VERİLMESİ
A- DAİRE VE DÜKKANLARIN EDİNİLMESİ
1- Gelir Vergisi Karşısındaki Durumu
2- Katma Değer Vergisi Karşısındaki Durumu
B- ALINAN DAİRE VE DÜKKANLARIN SATILMASI
1- Maliye Bakanlığı’nın Görüşü
2- Danıştay’ın Görüşü
a- Satış İşleminden Doğan Kazancın Hangi Durumda Vergiye Tabi Olacağı
b- Satılan Daire ve Dükkanların Maliyet Bedelinin Ne Şekilde Tespit Edileceği
3- Kişisel Görüşümüz
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASI VE BEYANNAME VERİLMESİ
I- GAYRİMENKULLERİN KİRAYA VERİLMESİ, GAYRİMENKUL KİRA GELİRİ VE KİRA GELİRİNİN VERGİ MÜKELLEFLERİ
A- GAYRİMENKULLERİN KİRAYA VERİLMESİ VE KİRA GELİRİ
B- 2007 VE 2008 YILLARI KİRA GELİRLERİ
1- Sadece Konut Kira Geliri Elde Edilmesi
a) 2007 Yılı Konut Kira Gelirleri
b) 2008 Yılı Konut Kira Gelirleri
2- Sadece İşyeri Kira Geliri Elde Edilmesi
a) 2007 Yılı İşyeri Kira Gelirleri
b) 2008 Yılı İşyeri Kira Gelirleri
3- Hem Konut Hem de İşyeri Kira Geliri Elde Edilmesi
a) 2007 Yılı
b) 2008 Yılı
C- KİRA GELİRİNİN VERGİ MÜKELLEFİ
1- Sahipleri
2- Mutasarrıfları
3- Zilyetleri
4- İrtifak Hakkı Sahipleri
5- İntifa Hakkı Sahipleri
6- Kiracılar
II- KİRA GELİRİNİN VERGİ DAİRESİNE BEYAN EDİLMESİ
A- KİMLER, NE ZAMAN, NEREYE BEYANNAME VERECEK?
1- Kimler Beyanname Verecek?
2- Beyanname Ne Zaman ve Nereye Verilecek?
a) Beyanname Ne Zaman Verilecek?
b) Beyanname Nereye Verilecek?
B- VERGİNİN HESAPLANMASI
C- KİRA GELİRİNİN VERGİSİ NE ZAMAN VE NEREYE ÖDENECEK?
1- Kira Gelirinin Vergisi Ne Zaman Ödenecek?
2- Vergiler Nereye Ödenecek?
D- KONUT KİRA GELİRLERİNİN BEYANI VE İSTİSNA TUTARI
1- Konut Kira Gelirlerinin Beyanı
2- Konut Kira Gelirlerinde İstisna Tutarı
3- Konut Kiralarıyla İlgili İstisnanın Nasıl Uygulanacağı
4- İstisnadan Yararlanamayacak Olanlar
E- İŞYERİ KİRA GELİRLERİNİN BEYANI
1- Gerçek Kişilere Ait Kira Geliri
2- Ticari İşletmelere Ait Gayrimenkullerin Kiralanması
3- İşyeri Kiralarında Vergi Kesintisi
4- Kiranın Net Tutar Olarak Belirlenmesi
5- 2008 yılında Ayda 7.136 YTL’ye İşyeri Kirasının Vergisi Yok
6- Vergi İadesi Nasıl Çıkıyor?
F- KİRA GELİRLERİNDEN İNDİRİLEBİLECEK GİDERLER
1- Götürü Gider Yöntemi
2- Gerçek Gider Yöntemi
3- Gayrimenkul Sermaye İratlarında Zarar
G- KİRA GELİRLERİNDEN İNDİRİLEMEYECEK GİDERLER
III- GAYRİMENKUL SERMAYE İRADINDA TEVKİFAT
IV- KİRA GELİRİ ELDE EDENLERİN BEYANNAMEYE DAHİL ETMEYECEKLERİ DİĞER GELİRLERİ
V- KİRA GELİRİNİN BEYAN EDİLMEMESİ VEYA EKSİK BEYAN EDİLMESİNİN RİSKİ
VI- ÖZELLİKLİ BAZI DURUMLAR
A- KİRA BEDELİNİN TAHSİLİ
1- İçinde Bulunulan Yılın Kirasının Tahsili
2- Geçmiş Yıl Kiralarının Tahsili
3- Gelecek Yılların Kiralarının Peşin Tahsili
a- Gerçek Kişilerin Kira Geliri
b- Ticari İşletmelerin Kira Geliri
4- Kiranın PTT veya Banka Yolu ile Ödenmesi
5- Kira Bedelinin Senetle Tahsili
B- KİRA BEDELİNİN DÖVİZ CİNSİNDEN BELİRLENMESİ
C- PARA FAİZSİZ EV KİRASIZ DURUMU
D- SAHİBİ BULUNDUKLARI KONUTU KİRAYA VERENLERİN KİRA İLE OTURDUKLARI KONUTLARIN KİRA BEDELİ
E- YURT DIŞINDAKİ TÜRKLER’İN TÜRKİYE’DEKİ KİRA GELİRLERİ
1- İşyeri Kira Gelirleri
2- Konut Kira Gelirleri
a) Konut Kira Gelirlerinde İstisna
b) Beyanname Verme ve Vergi Ödeme Zamanı
c) Çocuk, Ana-Baba ve Kardeşlerin Kirasız Oturduğu Konut
d) Konut Dışındaki Gayrimenkuller
e) Yurtdışında Oturulan Konut İçin Ödenen Kiranın, Türkiye’deki Konut Kira Gelirinden İndirilip İndirilemeyeceği
F- EMSAL KİRA BEDELİ
1- Uygulama Esasları
a) Bedelsiz Olarak Usul, Füru veya Kardeşlerin Dışındakilere Bırakılan Gayrimenkullerde Emsal Kira Bedeli
b) Bedelsiz Olarak Usul, Füru veya Kardeşlerin Kullanımına Bırakılan Gayrimenkullerde Emsal Kira Bedeli ve GV Tevkifatı
c) Eşe Ait Gayrimenkulün Hem İkametgah Hemde İşyeri Olarak Kullanılması
2- Emsal Bedel Ne Zaman Uygulanmaz?
G- İŞYERİNİN BEDELSİZ OLARAK ÇOCUĞUN KULLANIMINA TAHSİSİ
H- KİRA GELİRİ ELDE EDENİN BAŞKA GELİRLERİNİN DE OLMASI
1- Kira Geliri Elde Edenin Emekli Aylığı Gelirinin de Olması
2- Kira Geliri Elde Edenin Ücret Geliri Olması
3- Kira Geliri Elde Edenin Faiz, Repo, Kâr Payı ve Fon Gelirlerinin Olması
4- Kira Geliri Elde Edenin Devlet Tahvili ve Hazine Bonosu Gelirlerinin Olması
a) 26.07.2001-31.12.2005 Tarihleri Arasında İhraç Edilen HB ve DT Gelirleri
b) 31.12.2005 Tarihinden Sonra İhraç Edilen HB ve DT Gelirleri
5- Kira Geliri Elde Edenin Ticari veya Serbest Meslek Kazancının Olması
I- DERNEK, VAKIF VE KOOPERATİFLERİN TEVKİFAT SORUMLULUĞU
J- DERNEK VE VAKIF GAYRİMENKULLERİNİN KİRALANMASINDA TEVKİFAT
1- Dernek ve Vakıflara Ait Gayrimenkullerin Kiralarından Tevkifat Yapılması
2- Dernek ve Vakıflara Ait Gayrimenkulün Basit Usule Tabi Olanlara İşyeri Olarak Kiralanması
3- Dernek ve Vakıflara Ait Gayrimenkulün Konut Olarak Kullanılmak Üzere Kiralanması
4- Azınlıkların Kurdukları Vakıf, Dernek veya Kiliselere Ait Gayrimenkullerin Kiralanması
5- Dernek veya Vakfa Ait Binanın Kendine Ait İktisadi İşletme Tarafından İşyeri Olarak Kullanılması
K- KOOPERATİFLERİN KİRA GELİRLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ
1- Kooperatif Gayrimenkulünün, Tevkifat (Vergi Kesintisi) Yapmakla Sorumlu Olanlara Kiraya Verilmesi
2- Kooperatif Gayrimenkulünün, Tevkifat (Vergi Kesintisi) Yapmakla Sorumlu Olmayanlara Kiraya Verilmesi
L- BELGELERİN SAKLANMASI
M- YAZLIK EVİN KİRAYA VERİLMESİ
N- KİRACI, KİRA STOPAJINI YATIRMAZSA NE OLUR?
1- Mal Sahibi Yatırılmayan Stopajdan Sorumlu Mu?
2- Verginin Mahsubu
O- YARGI KARARLARINA GÖRE TAHSİL EDİLEN KİRA VE FAİZ GELİRLERİ
1- Kira Gelirinin Vergilendirilmesi ve Beyanı
2- Faiz Gelirinin Vergilendirilmesi ve Beyanı
3- Mahkeme Masraflarının Gider Olarak Dikkate Alınması
4- Gelir Vergisi Stopajı
P- BİNALARIN DIŞ YÜZEYLERİNİN REKLAM PANOSU OLARAK KİRAYA VERİLMESİ
1- Kiralama İşleminin Gelir Vergisi Karşısındaki Durumu
a) Ticari Bir İşletmeye Dahîl Olmayan Binalar Yönünden
b) Ticari Bir İşletmeye Dahil Olan Binalar Yönünden
2- Kiralama İşleminin KDV Karşısındaki Durumu
R- APARTMANLARIN ORTAK KULLANIM YERLERİNİN, BAZ İSTASYONU OLARAK KİRAYA VERİLMESİ
1- Genel Açıklama
2- Kiralama İşleminin Gelir ve Kurumlar Vergisi Karşısındaki Durumu
3- Kiralama İşleminin Katma Değer Vergisi Karşısındaki Durumu
VII- BEYAN EDİLEN KİRA GELİRİNDEN YAPILABİLECEK SİGORTA PRİMİ, BİREYSEL EMEKLİLİK KATKI PAYI, BAĞIŞ-YARDIM, EĞİTİM VE SAĞLIK HARCAMALARI İLE İLGİLİ İNDİRİMLER
A- SİGORTA PRİMLERİ VE BİREYSEL EMEKLİLİK KATKI PAYLARI
B- EĞİTİM VE SAĞLIK HARCAMALARI
C- SPONSORLUK HARCAMALARI
D- BAĞIŞ VE YARDIMLAR
1- Genel Açıklama
2- Makbuz Karşılığı Yapılacak Bağış ve Yardımlar
3- Okul, Sağlık Tesisi ve Yurt Bağışları
4- Gıda Bankalarına Yapılan Bağış ve Yardımlar
5- Kültür ve Sanat Çalışmalarına İlişkin Bağışlar
6- Diğer Kanunlarda Düzenlenen Bağışlar
VIII- KİRA GELİRLERİ NEDENİYLE NASIL BEYANNAME DÜZENLENECEĞİ
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
GAYRİMENKUL SATIŞ VE KİRALANMASINDA KDV UYGULAMASI
I- GENEL AÇIKLAMA
II- GAYRİMENKUL SATIŞLARINDA KDV UYGULAMASI
A- GAYRİMENKUL SATIŞLARINDA KDV’Yİ DOĞURAN OLAY VE UYGULANACAK KDV ORANI
1- Gayrimenkul Teslimlerinde KDV’yi Doğuran Olayın Meydana Geldiği Tarih
a) Gayrimenkul Kavramı
b) Resmi Olarak Yapılan Gayrimenkul Satışlarında Vergiyi Doğuran Olay
c) Tapuya Tescil Edilmeden, Fiilen Alıcının Kullanımına Terk Edilen Gayrimenkullerde Vergiyi Doğuran Olay
d) Tapu Sicilinde Kaydı Bulunmayan Gayrimenkullerin Tesliminde Vergiyi Doğuran Olay
e) Gayrimenkul Satış Vaadi Sözleşmesi İle Yapılan İntikallerde Vergiyi Doğuran Olay
f) Gayrimenkulün İstimlaki
g) Gayrimenkulün Müzayede Mahallinde Satışı
2- Gayrimenkul Teslimlerinde Uygulanacak KDV Oranı
a) Net Alan Tanımı
b) Net Alanla İlgili Özellik Taşıyan Durumlar
B- ÖZEL MÜLKİYETE KONU GAYRİMENKULLERİN SATIŞINDA KDV
1- Genel Olarak
2- Özel Mülkiyete Konu Gayrimenkullerin Müzayede Mahallerinde Satışı
3- Özel Mülkiyete Konu Gayrimenkullerin Kamulaştırılması Halinde KDV
4- Özel Mülkiyete Konu Gayrimenkullerin Mevcut veya Yeni Kurulacak Şirketlere Ayni Sermaye Olarak Konulması Halinde KDV
5- Özel Mülkiyete Konu Arsanın Kat, Daire ve İşyeri Karşılığı Müteahhide Verilmesi
C- İŞLETME AKTİFİNE KAYITLI GAYRİMENKULLERİN SATIŞINDA KDV
1- Genel Olarak
2- İşletme Aktifine Kayıtlı Gayrimenkullerin Müzayede Mahallerinde Satışı
3- İşletme Aktifine Kayıtlı Gayrimenkullerin Kamulaştırılması
4- İşletme Aktifine Kayıtlı Gayrimenkullerin Mevcut veya Yeni Kurulacak Şirketlere Ayni Sermaye Olarak Konulması
D- VAKI